行政事业单位税收征管存在的问题及对策

行政事业单位税收征管存在的问题及对策

作者：丛秋华

来源：《环球市场》2020年第09期

摘要：现阶段随着金税三期等一系列信息化手段的应用，税务机关税收征管水平取得了显著的提高，同时，行政事业单位作为纳税人，也应在税收征管方面进行创新与改革。而目前，行政事业单位由于涉税范围小、领导重视不足及财政体制等因素的影响，税收征管中存在一些问题，亟待行政事业单位通过建立制度、引进人才等方式予以解决。本文通过目前行政事业单位税收征管中存在的问题进行分析的基础上，提出解决税收征管问题的对策。 关键词：行政事业单位;税收征管;问题;对策

税收是地方财政收入及国家转移支付资金的重要保障，同时，也是调节个人收入分配的重要措施。税收的应收尽收在国家经济中发挥着重要的作用，是确保国家机器安全、高效运转的重要前提。近些年来，随着国家行政体制与事业单位分类改革的不断推进，越来越多的行政事业单位正在处理涉税经济业务。因此，行政事业单位应在互联网等信息化高速发展的今天，抓住改革的契机，不断创新税收征管方法与方式，以适应市场经济与财政体制改革的需要。 一、行政事业单位税收征管存在的问题

（一）缴纳税款方式不规范。我国行政事业单位税收缴纳的不规范表现在以下三个方面：第一，虚减企业所得税。按照规定，固定资产、无形资产应当以折旧摊销的方式分期在税前扣除，个别行政事业单位仍按照}目的预算单位会计制度，在所得税前一次扣除固定资产、无形资产成本，虚增了当期的行政与事业支出，变相减少了所得税应纳税所得额;二是逃避增值税。个别行政事业单位未能通过单立账簿分项核算应税收入与非应税收入，造成行政事业单位当期增值税的减少;三是降低个人所得额计税基础。行政事业单位承担着代扣代缴个人所得税的义务，但部分单位在计算职工个人所得税时，没有将外聘劳务人员工资纳入计算范围，忽视了加班费、奖金等形式的工资性质收入，导致行政事业单位未足额缴纳个人所得税。 （二）税收征管相关人才缺失。目前，我国行政事业单位财务人员数量不断减少，个别行政事业单位财务人员由转业干部、非财会专业工作人员担任，加之，并未指派专门的税务专业相关人员担任征管工作，阻碍着行政事：业单位税收征管水平的提高。

（三）税收征管手段有待创新。行政事业单位由于体制的限制，未能针对税收征管开发使用信息化系统，降低了行政事业单位税收征管的效率与效果。部分行政事业单位开发使用的系统功能单一，业务交叉，模拟手工、程序繁杂，标准各异、互不共享等问题。部分应用系统升级滞后于政策变动和基层实际需求，对税收分析、纳税评估、税务稽查等的技术支持明显不足，客观上加大了对行政事业单位税收管理工作的难度。

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（四）税收监管的力度应加强。首先，内部监督不力。目前，多数的行政事业单位未能对税收征管进行有效的审计、监督，既未针对税收征管制定可行的监督管理制度，也未在内部成立、配备台理的审计人员，造成行政事业单位税收征管审计力度不够。其次，政府对行政事业单位监管失灵。虽然行政事业单位不像企业一样是较大规模的纳税大户，但其涉税行为应该被政府审计、财政部门所重视，只有保证所有单位所有税种的应收尽收，才能确保税收的有效来源。多数地区的审计、财政部门在例行检查过程中，只关注预算单位在预算编制、项目支出、会计核算、内部控制等方面是否存在的问题，很少对涉税行为进行有效的监督。最后，社会监督缺乏有效性。为了谋取私利，某些行政事业单位串通会计师事务所进行不合法的税务筹划，部分单位还不按照规定披露税收信息，导致社会公众无法有效监督行政事业单位的税收管理。 二、解决行政事业单位税收征管问题的对策

（一）不斷规范行政事业单位税收缴纳行为。缴纳税款不仅是盈利目的的企业所应承担，也是财政拨款的行政事业单位应尽的一项义务，因此，行政事业单位应提高对税收征管的重视程度，严格按照《企业所得税法》《个人所得税法》等法律进行核算、申报，避免税收的流失。例如，行政事业单位应按照新会计准则要求分期计提固定资产折}日、无形资产摊销;分清应税收入和非应税收入，根据应税收入依法计算营业税，规范行政事业单位营业税的缴纳;在代扣代缴个人所得税时，将加班费、奖金等工资性质的收入以及外聘劳务人员工资纳入个人所得税的计算范围，足额代扣代缴个人所得税。

（二）合理安排税收征管工作。行政事业单位应合理安排税收管理人力资源，通过制度明确各科学、工作人员在涉税行为、税收征管、税收会计核算等工作中的具体职责，提高行政事业单位税收征管的效率。同时，行政事业单位应将税收征管内容嵌入到单位的信息化平台系统，减少财务人员核算的工作量，也可大大提高税收核算的准确度。

（三）通过税收政策规范。税收法律是规范所有盈利与非营利组织、个人、团体的指令，它不仅需要企业予以实施、执行，也应由政府部门带头执行该法律，以在全国范围内形成良好的纳税意识。行政事业单位应认真研究几者之间的关系，以便正确认识税收执行情况，对于符合国家法律的可听从，而不符合国家法律法规的可向税务机关索取相关依据，减少执法过程中由于盲从给行政事业单位带来的较大经济损失。

（四）强化对行政事业单位税收监督。内审是确保行政事业单位税收征管工作有效开展的保障，行政事业单位应在内部形成有效的内部监督体系，从内审规范行政事业单位税收征管与会计核算，督促各科室严格按照税收相关法律办理经济业务。一是行政事业单位应在内部成立税收征管小组，并赋予将内审机构监督税收征管的职责，发挥内审工作的监督作用。二是税务机关应对辖区行政事业单位税收征管工作进行监督，逐渐引导审计局、财政局对行政事业单位税收的监督控制，完善行政事业单位的政府监督。第三，严厉打击行政事业单位与会计师事务所的合谋行为，公开披露单位的税收信息，提高社会监督对行政事业单位税收管理的有效性。

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（五）树立正确的纳税意识。一是税务机关应对行政事业单位进行广泛的税收宣传，提高行政事业单位领导与工作人员的依法纳税意识，并及时为财务人员就税收相关知识进行讲解，使行政事业单位财务人员具备一定的税收征管技能，逐步使行政事业单位摆脱政府机关不是纳税人的错误观念，积极通过互联网对本单位经济业务进行税收申报，使行政事业单位养成依法申报的好习惯。二是加强对行政事业单位财务人员的税法学习。召集行政事业单位财务负责人、办税人员采取集中培训、座谈会等方式对税收政策进行学习，让他们在进行财务管理时依法正确执行税收政策法规，依法履行代扣代缴义务，如实申报各项应缴税款。

（六）强化税收日常管理工作。行政事业单位财务人员应对每笔涉税业务进行单独的记录，详细、科学地计算应缴纳的税款，对税收征管做到心中有数，避免因涉税业务划分不清而承担一定的税务风险。 三、小结

随着政府职能的转变及事业单位经营的多元化，越来越多的行政事业单位开始处理涉税业务，但由于行政事业单位的非营利性，造成其税收征管工作中出现诸多问题。因此，行政事业单位应采取如培养人才、建立制度、树立纳税意识等积极的措施予以解决，促使税收征管工作的顺利开展及地方财政收入的充足，为行政职能的发挥及事业单位公益服务提供良好的环境。 参考文献：

[1]崔绍光.浅析行政事业单位税收管理存在的问题及解决对策[J].中国集体经济，2015（33）：91-92.

[2]黄丽霞.行政事业单位税收管理中存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2014（22）：262.