县支行国库风险管控实际探析

县支行国库风险管控实际探析

作者：赵四奎 毕波

来源：《时代金融》2015年第29期

【摘要】随着国库电子化发展的不断加快以及财税体制改革不断深化，县支行国库业务面临的风险点也随之发生了变化，如何规避这些风险是县支库在国库业务中积极探索的关键。本文从县级国库风险管控的现状、基层国库风险管控中存在的问题及如何进一步完善国库风险管控的途径三方面进行研究。

【关键词】基层国库 业务风险 风险防控

近几年来，随着国库电子化发展的不断加快以及财税体制改革不断深化，县支行国库业务面临的风险点也随之发生了变化，如何规避这些风险是县支库在国库业务中积极探索的关键，防范国库风险新举措，建立国库风险管控系统，已成为当前国库管理的现实需要。 一、县级国库风险管控状况

（一）国库风险将长期存在于业务操作中

中央银行经理国库已经历了长期实践和各种复杂情况的考验，风险点的暴露比较充分，虽然核算形式和系统经过多次改革，风险点也随之发生较大的变化，但诱发国库风险发生的原因和产生环节却是不变的，只要有国库业务操作，风险就不可避免的发生，主要体现在：一是操作风险是指由于国库工作人员在办理具体业务过程中，因业务知识不全面、执行制度不严格等误操作而引发风险；二是管理风险是指制度不完善，管理人员执行力差引发风险；三是道德风险是指工作人员价值观偏差，思想境界不高引发风险；四是系统风险是指国库核算系统软硬件故障引发的风险；五是外部风险是指财、税、关、银工作人员失职引发的风险。五个类型的风险和国库核算业务一直相伴相生。

（二）国库管控措施在不断加强，但基层国库风险依然严峻

1.来自外部的风险日益增多。通过学习总行国库局《国库情况反映》编发的人行国库系统柜面监督堵截的113个典型案例，明显呈现逐年增多趋势。随着经济发展和财税政体制不断改革，国库业务笔数逐年增加，来自外部的风险也日益凸显。

2.各类型风险案例时有发生。人为的延压占压国库资金、预算收入，文件依据不充分或计算有误的退库，财政不合规预算支出，不合规更正、人员操作失误等。在学习上级行转发的案例学习中不难发现，共同犯罪、利用同事之间的信任盗取密码转移国库资金的案例比比皆是，如：2007年黑龙江通河县支库国库记账员冯杰夫伙同当地新华书店会计侵吞国库资金19万余元；2013年巴南中支国库经办人员因业务不熟练、误操作致使亿元资金重复拨付。

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二、基层国库风险管控中存在的问题

（一）人工管控方法效率较低，受主观因素影响较大

人工核查勾兑凭证、账表、文件依据，是目前国库事前柜面审查、事后监督环节的主要风险管控手段，方式滞后，效率较低，且受制于管控人员业务素质的高低以及主观能动性的发挥。

（二）对账方式滞后，财税经办人员不重视对账

从日常工作来看，财税人员不按日拿取日报，月度对账拖后，平常对账流于形式，季度年度发现差错后找国库集中对账的情况时有发生，这些做法难以保证及时发现差错，在时间上予以犯罪分子可乘之机。

（三）退库政策来源众多，管控被动

预算收入退库是国库资金支付的重要方式，加强退库柜面监督是国库风险管控的重要内容。但退税政策有的来自财政部、国家税务总局、人民银行联合发文，有的来自国税、地税、财政部门各自出台的文件，文件发放渠道繁多，国库经办人员很难收集齐全退库文件，长期依赖外部提供的文件进行合规性审查，文件的真实性和政策的时效性难以把握，退库风险管控显得被动。

（四）“拉存款”和“调库”式拨款难以管控

近年来，由于考核压力，财政资金一直是银行完成存款任务的重要来源。同时由于财政本身肩负政府考核任务，“调库”式拨款也难以禁绝。月末、季末、年末财政集中突击拨付资金，支拨业务量数倍于平时，由于都是采用合法凭证，披着“合法的外衣”，致使国库管控难度较大。

三、完善国库风险管控的途径

（一）开发国库风险管控系统，设立多种功能模块，覆盖国库各重点业务环节

一是设置电子核印模块，自动核对库款支拨凭证上的预留印鉴，减少人为核对失误和只折角不核对的情况，确保支拨凭证合法有效；二是建立退库政策电子档案库，分退库类型集合退库政策文件，加强退库政策性管控；三是设立财政预算计划备案模块，财政部门在办理拨款业务时要向国库风险管控系统提交本年度各预算拨款单位的预算计划，包括有关资料、文件、收支计划、预算追加计划、账户及新的政策规定等， 切实发挥国库在财政资金运行风险上的“预警”作用；四是开发集成电子对账系统，财政、税务及时签署对账意见，国库认真确认对账结果，提升双方对账的时效性；五是建立事后监督模块，加快国库事后监督电子化建设步伐，尽

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快开发与国库会计核算等业务处理系统相配套的事后监督系统，提升国库事后监督账表、凭证勾兑的自动化水平，使事后监督内容系统化、规范化，防止出现监督内容流于形式。 （二）建立国库风险量化测评体系，科学衡量国库风险管控总体水平

建立量化电子测评体系，挖掘风险管控既有数据，形成一套衡量各级国库资金风险的量化指标体系，对国库的操作风险、道德风险、管理风险、系统风险、外部风险分类评价，进行横向和纵向比较，识别国库风险重点，对国库系统整体的资金风险状况作综合定性评估，为科学履行国库管控职责提供依据。

（三）创新国库风险管控方式，实现非现场管控智能化

丰富TIMS系统功能，建立类似退库企业动态信息和退库数据库，为开展国库退库分析或者其他国库研究提供数据基础；对能导出报表数据的银行机构开放数据端口，导入国库经收处及集中支付代理银行的账表数据，自动分析识别不合规业务，加强国库经收处和集中支付代理银行管理，提升非现场管控智能化水平。

（四）建立信息交流平台，实现国库风险管控信息共享

国库风险涉及财政、税务、海关、银行、国库等多个部门，要畅通信息传输渠道，固定信息交流平台，建立信息共享长效机制，纵向实现上下级国库管控工作的即时、动态把握，横向实现各部门之间的信息互通，即时掌控突发、重大事件，处置可能引发的风险，确保在第一时间将问题和风险苗头消除在萌芽状态。

作者简介：赵四奎（1970-），男，汉族，甘肃成县人，现任中国人民银行两当县支行行长，长期注重于金融支持县域经济发展的实际研究。